Rundschreiben

Sehr geehrte Klientin!

Sehr geehrter Klient!

Wien, November 2019

Rundschreiben zum Jahresende 2019

Nachfolgend finden Sie pünktlich zum Jahresende unser aktuelles Rundschreiben, sowie die wichtigsten Punkte, die vor dem Jahreswechsel erledigt werden sollten. Für alle Fragen stehen wir jederzeit zur Verfügung und wünschen eine schöne Adventszeit.

• Gewinnfreibetrag gemäß § 10 EStG
  Dieser ist anwendbar für natürliche Personen mit betrieblichen Einkünften (selbständige Arbeit, Gewerbebetrieb und Land-und Forstwirtschaft). Er beträgt 13% des vorläufigen Gewinns und wird ab einem Gewinn von EUR 175.000,- reduziert. Um den Gewinnfreibetrag zu erlangen, müssen Investitionen getätigt werden. Für die ersten EUR 30.000,- des Gewinns besteht kein „Investitionserfordernis“.
    
  Daher zum Beispiel:
  Vorläufiger Gewinn EUR 75.000,-
  Davon beträgt der mögliche Freibetrag EUR 9.750,-
  Investitionserfordernis besteht nur für
  (EUR 75.000,- minus EUR 30.000,- davon 13%)  EUR 5.850,-
    
  Diese Investitionen können neue „körperliche“ Wirtschaftsgüter (außer PKWs) oder bestimmte Wertpapiere sein. Es muss eine Behaltefrist von 4 Jahren (nach Kalendertagen gerechnet) eingehalten werden. Dabei ist zu beachten, dass die Wertpapiere bereits am 31.12. am Depotauszug ausgewiesen sein müssen.
    
  Bei einer Betriebsausgabenpauschalierung ist nur der Abzug des Grundfreibetrages in Höhe von EUR 3.900,- zulässig (= 13% von EUR 30.000,-). Zusätzliche Investitionen sind hier nicht erforderlich.

• Die Belegsammlung für 2012 darf am 1.1.2020 vernichtet werden.
  Davon bestehen zwei Ausnahmen:​
  • Alle Unterlagen in Zusammenhang mit Liegenschaften (Anschaffungen und Investitionen) sind immer aufzubewahren.
  • Unterlagen für laufende Verfahren sind jedenfalls auf Verfahrensdauer aufzubewahren.

• Die Einreichfrist für die Arbeitnehmerveranlagung (Jahresausgleich) für 2014 endet am 31.12.2019.

• Geringwertige Wirtschaftsgüter bis EUR 400,- Anschaffungskosten sind sofort abzugsfähig.

• Sachgeschenke an Dienstnehmer (z.B. anlässlich einer Weihnachtsfeier) sind bis EUR 186,- steuerfrei und SV-frei. Die Kosten für Betriebsfeiern und Betriebsausflüge sind bis EUR 365,- pro Jahr und Dienstnehmer steuer- und SV-frei. Diese Regelungen gelten auch für Teilzeitbeschäftigte. Für bestimmte Dienst- und Firmenjubiläen kann ein zusätzliches Sachgeschenk in Höhe von
  EUR 186,- pro Mitarbeiter gewährt werden.

• Bilanzierungspflichtige müssen zum Bilanzstichtag Vorräte und halbfertige Arbeiten „inventieren“. Bitte laden Sie das „Merkblatt Inventur“ von unserer Homepage herunter oder fordern Sie es bei uns an.

• Einnahmen-Ausgaben-Rechner können durch Gestaltung der Ausgaben und Einnahmen den Gewinn beeinflussen (z.B. Akontierung der Sozialversicherungsbeiträge für das laufende Jahr und noch nicht nachbemessene Altjahre). Erinnern möchten wir auch daran, dass es möglich ist, die laufenden SV-Zahlungen heraufsetzen zu lassen. Dadurch können hohe Nachzahlungen vermieden werden.

• Für das Jahr 2016 kann noch bis 31.12.2019 ein Antrag auf Rückerstattung von zu viel bezahlten (über der Höchstbeitragsgrundlage) Sozialversicherungsbeiträgen gestellt werden.

• Die SV-Werte für 2020 betragen voraussichtlich:
  Geringfügigkeitsgrenze EUR 460,66 p.m.
  Höchstbeitragsgrundlage EUR 5.370,- p.m. (14x)
    
  • Bitte beachten Sie auch die Zuverdienstgrenzen für die SVA-Pflichtversicherung. Die Grenze beträgt für 2020 EUR 5.527,92 Gewinn pro Jahr. Wird diese Grenze überschritten, kann bis acht Wochen nach Bescheiderlassung eine sogenannte Überschreitungserklärung abgegeben werden, um einen Beitragszuschlag in Höhe von 9,3% zu vermeiden.

• Inanspruchnahme Kleinstunternehmerregelung bei der SVA: Sollte die Ausnahme gewünscht werden, muss bis 31.12.2019 ein entsprechender Antrag gestellt werden.

• Wer im Jahr 2019 die „Kleinunternehmerregelung“ des Umsatzsteuergesetzes (es wird keine Umsatzsteuer in Rechnung gestellt) in Anspruch nehmen will, muss folgende Umsatzgrenzen beachten:
  Wenn die Umsätze dem 20%igen Umsatzsteuersatz unterlägen, beträgt die Grenze EUR 36.000,- Umsatz pro Jahr. Einmal in fünf Jahren darf diese Grenze um nicht mehr als 15% überschritten werden. Es kann also lohnend sein, Leistungen erst im nächsten Jahr zu erbringen.

• Wenn Sie in der Vergangenheit auf die Kleinunternehmerregelung verzichtet und Umsatzsteuer in Rechnung gestellt haben, besteht nach Ablauf von 5 Jahren die Möglichkeit, den Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung zu widerrufen. Dieser Widerruf muss für das Jahr 2020 bis 31. Jänner 2020 erfolgen.

• Wir rufen erneut in Erinnerung, dass für Unternehmer, die im Vorjahr einen Umsatz über EUR 30.000,- erzielt haben, neben der Zahlung auch eine Verpflichtung zur Abgabe einer Umsatzsteuervoranmeldung (UVA, Formular U30) besteht.

• Beträgt Ihr Umsatz im Jahr 2019 über EUR 100.000,- ist zu beachten, dass für das Jahr 2020 monatliche Umsatzsteuervoranmeldungen abgegeben werden müssen. Sollte Ihr Umsatz unter EUR 100.000,- liegen, kann die Umsatzsteuervoranmeldung quartalsweise oder monatlich eingereicht werden.

• Sonderausgaben sollten noch rechtzeitig getätigt werden:
  Der Kirchenbeitrag ist bis EUR 400,- abzugsfähig.
  Spenden für mildtätige Zwecke, Naturschutz, Tierheime und freiwillige Feuerwehren sind bis zu 10% des laufenden Einkommens abzugsfähig.
  Weiterhin sind Spenden für Forschung und Lehre abzugsfähig.
  
  Die spendenbegünstigten Organisationen sind auf der Homepage des Finanzministeriums abrufbar (www.bmf.gv.at).
    
  Seit 2017 werden die getätigten Spenden bzw der Kirchenbeitrag im Regelfall automatisch dem Finanzamt mitgeteilt. Diese Mitteilung an das Finanzamt ist auch die Voraussetzung für die steuerliche Berücksichtigung. Für diese Meldung benötigt die jeweilige Organisation Ihren Namen, Ihr Geburtsdatum und Ihre Adresse.

• Ab dem Jahr 2019 sind Kinderbetreuungskosten nicht mehr abzugsfähig. Diese Regelung wurde ab 2019 durch den Familienbonus Plus ersetzt.

• Wenn Sie im laufenden Jahr bereits Verluste aus Kapitalvermögen erzielt haben, kann es für Sie vorteilhaft sein, zum Jahresende Gewinne aus Kapitalvermögen zu realisieren und gegenzurechnen. Auch durch die Realisierung von Verlusten können unterjährige Gewinne verrechnet werden.
        
• Seit 1.1.2016 besteht die Registrierkassen-/Belegerteilungspflicht. Zum Jahresende (am Tag des letzten Umsatzes bzw spätestens am 31.12.) muss ein Jahresschlussbeleg ausgedruckt, geprüft und abgelegt werden. Die Prüfung muss bis zum 15. Februar 2020 über die BMF-App und FinanzOnline erfolgen, gerne sind wir bei der Prüfung behilflich.
    
  Erinnern wollen wir Sie auch daran, dass jeder Ausfall, der länger als 48 Stunden dauert, ebenfalls über Finanzonline zu melden ist. Die Meldung hat innerhalb von einer Woche ab Ausfall zu erfolgen. Funktioniert die Registrierkasse danach wieder ordnungsgemäß, ist die Wiederinbetriebnahme ebenfalls zu melden.

• Für Elektroautos mit 0% CO2 Ausstoß sind weiterhin Begünstigungen vorgesehen. Einerseits muss für die private Benutzung durch den Dienstnehmer bzw Gesellschafter-Geschäftsführer kein Sachbezug angesetzt werden. Anderseits besteht bei der Anschaffung ein Vorsteuerabzug. Dieser steht allerdings im vollen Umfang nur bei Anschaffungen bis EUR 40.000,00 zu. Zwischen EUR 40.000,00 und EUR 80.000,00 wird der Vorsteuerabzug eingeschliffen. Über EUR 80.000,00 steht kein Vorsteuerabzug mehr zu.
    
  Weiters fällt bei der Anschaffung keine NoVA und keine motorbezogene Versicherungssteuer im laufenden Betrieb an.

• Bei verspäteten Zahlungen setzt das Finanzamt unterschiedliche Zinssätze fest:
  
  Wird ein Zahlungserleichterungsantrag vom Finanzamt genehmigt (Ratenzahlung bzw Stundung), verrechnet das Finanzamt 3,88% Zinsen pa.
    
  Nachzahlungen aus Jahressteuererklärungen können ab dem 1.10. des Folgejahres Zinsen beim Finanzamt auslösen. Diese betragen 1,38% und werden erst festgesetzt, wenn sie den Gesamtbetrag von EUR 50,00 (Bagatellgrenze) überschreiten.
    
  Ergibt die Jahressteuererklärung 2018 beispielsweise eine Nachzahlung von EUR 7.000,00, sollte diese bis 31.3.2020 beglichen werden, um Zinsen über der Bagatellgrenze zu vermeiden.
    
  Diese Regelung gilt auch für Steuergutschriften aus Vorjahren. In diesem Fall erhält man Zinsen vom Finanzamt.

Neuerungen ab 01.01.2020

Elektronische Zustellung

Ab 01.01.2020 werden behördliche Schriftstücke an Unternehmen (Achtung gilt auch für Vermietung und Verpachtung) elektronisch zugestellt. Für Unternehmen ist diese Regelung grundsätzlich verpflichtend. (Ausnahmen: Kleinunternehmer iSd UStG bzw. Personen die keinen Zugang zum Internet haben). Die Zustellung erfolgt über das Unternehmensserviceportal (www.usp.gv.at.).

Wenn Sie bereits eine Handysignatur oder einen Zugang zu Finanzonline haben, können Sie sich mit diesen Zugangsdaten bereits direkt bei diesem Portal einloggen und ein Postfach eröffnen. Hierzu wird lediglich eine E-Mail-Adresse benötigt, an die in weiterer Folge die Verständigung über einen behördlichen Posteingang versendet wird.

Wenn kein Finanzonline Zugang bzw. Handysignatur vorliegt, erfolgt die Registrierung ab 1.12.2019 direkt beim Unternehmensserviceportal.

Detaillierte Informationen unter: https://www.bmdw.gv.at/Services/ElektronischeZustellung.html.

Änderungen bei der Umsatzsteuer

• Kleinunternehmergrenze
  Bisher betrug die Kleinunternehmergrenze bei der Umsatzsteuer EUR 30.000,- pa. Diese Grenze wird zukünftig auf EUR 35.000,- pa angehoben. Hierbei handelt es sich so wie bisher um eine Nettogrenze (siehe oben).

• Innergemeinschaftliche Lieferungen
  Im Bereich des innergemeinschaftlichen Warenverkehrs tritt zukünftig eine Verschärfung in Kraft. Steuerbefreite innergemeinschaftliche Lieferungen sind zukünftig nur noch möglich, wenn fristgerecht (innerhalb eines Monats) eine zusammenfassende Meldung mit allen notwendigen Daten eingebracht wird. Sollte Ihr Unternehmen also Warenexporte innerhalb der EU erbringen, so müssen diese innerhalb eines Monats dem Finanzamt mitgeteilt werden. Weiters ist wie bisher ein Nachweis über die Ausfuhr aufzubewahren.

Änderungen bei der Einkommensteuer

• Geringwertige Wirtschaftsgüter
  Die Grenze für geringwertige Wirtschaftsgüter wird von EUR 400,- auf EUR 800,- erhöht.

• Neue Pauschalierung für Kleinunternehmer
  Künftig gibt es auch im Bereich der Einkommensteuer eine Kleinunternehmerregelung. Unternehmen, deren Umsätze EUR 35.000,- nicht überschreiten (einmaliges Überschreiten bis max. EUR 40.000,- ist unschädlich), steht eine zusätzliche, neue Ausgabenpauschalregelung zur Verfügung. Diese beträgt für Dienstleistungsbetriebe 20 %, für alle anderen 45 % der Betriebseinnahmen. Außerdem können auch noch Sozialversicherungsbeiträge und der Gewinnfreibetrag steuerlich abgesetzt werden. Im Rahmen der Steuererklärung ist daher immer ein Vorteilhaftigkeitsvergleich durchzuführen.

• Kein Sachbezug für Elektrokrafträder
  Bei der Anschaffung von rein elektrisch betriebenen E-Krafträdern (zB E-Mofas, E-Motorräer, E-Quads, E-Bikes, Scooter) steht künftig der volle Vorsteuerabzug zu. Wird ein derartiges Fahrzeug dem Dienstnehmer zur Verfügung gestellt, ist kein Sachbezug zu rechnen.

Änderung der Sozialversicherungsbeiträge

Die Krankenversicherungsbeiträge bei der gewerblichen Sozialversicherung werden von 7,65 % auf 6,8 % gesenkt.

Verwaltungsreform

Im Zuge der Verwaltungsreform wird es künftig nur noch ein Finanzamt Österreich geben. Praktisch wird sich nicht viel ändern, da die bestehenden Finanzämter lediglich in Dienststellen umgewandelt werden. Nach den uns derzeit vorliegenden Informationen bleiben die Steuernummern sowie die Bankverbindungen unverändert.

Auch die Sozialversicherungsträger werden zusammengelegt. Zukünftig ist für Unternehmer und Bauern die SVS (Sozialversicherung für Selbständige) zuständig. Die neun Gebietskrankenkassen werden in einer Gesundheitskasse zusammengeführt.

Mit freundlichen Grüßen

Ihr Team der HSP